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權威解讀:資源稅法六大變化助推綠色發展

2020-09-04來源:環球破碎機網

   《中華人民共和國資源稅法》2020年9月1日起正式實施。通過制定稅法,將資源稅從價計征改革成果上升為法律,確立了規范公平、調控合理、征管高效的制度,有利于發揮資源稅組織收入、調控經濟、促進資源節約集約利用和生態環境保護的重要作用。資源稅立法完成后,車船稅、環境保護稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環境類稅種已全部完成立法,標志著稅收法定取得重大進展。

 
  9月1日,國家稅務總局財產和行為稅司副司長劉宜在國家稅務總局“稅務講堂”上,就資源稅政策和征管服務措施進行了解讀。談到資源稅法的立法思路,她表示,主要體現在三個方面。
 
了解資源稅法的立法思路
 
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  第一是落實稅收法定原則,將資源稅改革成果上升為法律。制定資源稅法是“落實稅收法定原則”的重要任務和具體體現,有利于提升資源稅政策的科學性、穩定性、權威性,更好地促進資源全面節約和高效利用,助推綠色發展。2016年資源稅全面從價計征改革推開以來,經過一段時間的運行和完善,相關政策已較為成熟和穩定。資源稅法充分吸取了資源稅改革的經驗做法,既鞏固了改革成果、拓展了改革效應,又為正在進行的水資源稅改革試點提供了法律依據。
 
  二是完善稅收調節機制,促進資源節約高效利用。立法固化的從價計征制度構建了更為合理的資源收益調節機制,彌補了從量定額機制下資源稅負與價不掛鉤的不足。從價計征機制下,資源稅負隨著礦價的升降而自動增減,規范了資源開發收益分配秩序,有利于促進資源節約集約利用。
 
  三是優化征管操作,提升納稅人辦稅便利度。資源稅法吸收了近年來稅收征管與服務上的有效做法,踐行了以納稅人為中心的服務理念,體現了深化“放管服”改革的要求。如簡并了征收期限,簡化了納稅申報,強化了部門協同,讓納稅人辦稅更便利,遵從度更高。
 
  劉宜表示,與原有的資源稅制度相比,資源稅法的重大變化可以概括為“一拓展、兩規范、三明確”:
 
  一是拓展了征稅范圍。資源稅法將征稅范圍的表述由原來的“開采礦產品和生產鹽”改為“開發應稅資源”,并授權國務院根據國民經濟和社會發展需要,對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅,為水資源稅改革試點提供了法律依據,預留了改革的空間。這種做法符合“重大改革要于法有據”“立法要為改革決策預留空間”的法治要求,一定程度上確保了資源稅法的穩定性和前瞻性。
 
  二是規范細化了稅目。原有資源稅稅目由中央層面列舉的30余種主要資源產品稅目和各省人民政府列舉的具體稅目組成,且分散由不同的文件做出規定。實踐中,部分稅目名稱也不夠規范。此次資源稅立法,將全部164個應稅資源品目在資源稅法所附《稅目稅率表》中逐一列明,覆蓋了目前已發現的所有礦種。資源稅稅目的分類、名稱與礦產資源主管部門的管理標準基本保持一致,同時也適當兼顧了實際征管需要。
 
  三是規范了減免稅管理?,F行減免稅政策既有長期性政策,也有階段性政策。對長期實行且實踐證明行之有效的減免稅政策,資源稅法做出了明確規定。比如,對煤炭開采企業因安全生產需要抽采煤成(層)氣免征資源稅;低豐度油氣田等減征資源稅等。對階段性優惠政策,則授權國務院根據國民經濟和社會發展需要確定是否繼續執行。
 
  四是明確了分級分類確定稅率的權限劃分方式。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰略資源實行固定稅率,由稅法直接確定。其他應稅資源實行幅度稅率,由稅法確定幅度,并授權省級人民政府提出本地區的具體適用稅率,報同級人大常委會決定。這種方式既可以保障國家對戰略資源的宏觀調控需要,又對地方充分授權,有利于調動地方加強管理的積極性,體現了健全地方稅體系的改革思路。
 
  五是明確了以從價計征為主的征稅方式。資源稅立法鞏固了資源稅從價計征改革的成果,從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的資源稅征稅方式。稅法所列164個稅目中,有158個稅目實行從價計征,其余6個稅目可視征管便利度選擇實行從價計征或者從量計征,主要是地熱、礦泉水、石灰巖、砂石、其他粘土和天然鹵水。
 
  六是明確了按原礦、選礦分別設定稅率。資源稅從價計征改革期間,每種稅目按其主要銷售形態原礦或選礦選定一個稅率,對于銷售其他形態礦產品的納稅人,通過設置折算率、換算比來計算其計稅銷售額,以平衡原礦、選礦稅負。資源稅立法在總結改革經驗的基礎上進一步簡化、規范稅制,改為按原礦、選礦分別設定稅率。這一設計既確保了稅負公平,又便利了納稅申報,是資源稅制的一次優化。

文關鍵詞:

資源稅 砂石稅法

責任編輯:王子祺
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